Curso Práctico sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Tal y como recoge la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), satisfacer la carga impositiva de este tributo tiene una importancia fundamental, dado que, al abonarlo, la ciudadanía contribuye "al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica" y lo hace "mediante un sistema tributario justo", que está "inspirado en los principios de igualdad y progresividad", tal y como se recoge en el artículo 31 de la Constitución.

Esta tasa personal y progresiva, que se introdujo en España con la reforma tributaria de 1978 y que ha evolucionado sustancialmente a partir de las significativas reformas de las que ha sido objeto con el propósito de definir adecuadamente el tratamiento fiscal de determinadas fuentes de renta, de diferentes categorías de renta y de los supuestos de no sujeción y exención, es el impuesto directo que, actualmente, supone el mayor nivel de ingresos para las arcas públicas estatales.

Pero la importancia de este tributo, de carácter marcadamente individual (si bien las unidades familiares que así lo deciden pueden optar por la tributación conjunta), tiene que ver también con el hecho de que es el impuesto al que está sujeto un mayor número de personas. Por tanto, conocer su estructura y las obligaciones formales derivadas de su reglamentación resulta de gran interés para los profesionales del ámbito jurídico-fiscal, pero también para cualquier sujeto pasivo de dicho impuesto.

Aspectos a considerar para cumplir con las actuales obligaciones tributarias

La clasificación de las rentas y los nuevos criterios de integración y compensación, la revisión de los incentivos de los sistemas de previsión social, la fiscalidad del ahorro, el nuevo tratamiento de la familia y de las situaciones de dependencia, y el trascendental régimen transitorio son algunas de las cuestiones que han de conocer las personas físicas y jurídicas a fin de dar una correcta respuesta a sus obligaciones tributarias.

Este Curso Práctico sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aborda con rigor todas los aspectos relativos al pago de dicho impuesto, junto con las posibles circunstancias que pudieran acompañar al cumplimiento de dicha obligación. Dichas particularidades vienen recogidas en la última reforma de la norma, que se materializó en la Ley 35/2006, en la que se apunta, además, la necesidad de:

• Disminuir la carga tributaria soportada por las rentas del trabajo y por determinados trabajadores autónomos; y elevar los umbrales de rentas no sometidas a tributación. Ambas medidas buscan la mejora de la equidad.
• Reducir a cuatro el número de tramos de la tarifa, para favorecer el crecimiento económico.
• Otorgar un tratamiento neutral a las rentas derivadas del ahorro, por razones de equidad y crecimiento.
• Incentivar los instrumentos destinados a proporcionar ingresos complementarios de las pensiones públicas o a cubrir determinados riesgos, a fin de mejorar la cohesión social y de atender problemas ligados al envejecimiento poblacional y a la dependencia.
• Otorgar especial atención al problema de la dependencia, incentivando fiscalmente la cobertura privada de esta contingencia y atendiendo, así, a razones de equidad y cohesión social.
• Apoyar fiscalmente la adquisición de la vivienda habitual, por razones de cohesión social.

Para que el contribuyente se vea beneficiado de las medidas que, para mejorar la equidad, el crecimiento y la cohesión social, se explicitan en la propia norma; y para propiciar que su aporte a las arcas públicas sea el más ajustado posible, sin que ello pueda derivar en deudas tributarias, se ha ideado este curso, destinado a aquellos profesionales que quieran trabajar como asesores fiscales u ocuparse personalmente de su liquidación de impuesto. En su desarrollo, se ha apostado por un enfoque eminentemente práctico, a fin de propiciar una comprensión profunda del contenido del mismo y, con ella, un aprendizaje significativo por parte del alumno, que tendrá a su disposición numerosos supuestos y múltiples ejercicios, a partir de cuya resolución podrá ir comprobando su progreso y clarificar las posibles dudas que, a medida que avance, le pudieran surgir.

Al término de este curso, eminentemente práctico, el alumno conocerá todas las cuestiones relativas al pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de tal modo que podrá gestionar y liquidar correctamente este tributo y, además, planificar la satisfacción del mismo, estableciendo sistemas de ahorro fiscal y de reducción de carga impositiva para sus clientes, y evitando incurrir en deudas tributarias.

1. Características y fundamentos del impuesto de IRPF
   1. Introducción
   2. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación
   3. Esquema de liquidación
   4. Hecho imponible y exenciones
      1. Rentas estimadas
      2. Supuestos de no sujeción
      3. Exenciones
   5. Contribuyentes
      1. Atribución de rentas
      2. Individualización de rentas
   6. Período impositivo e imputación temporal
   7. Métodos de determinación de la base imponible
2. Los rendimientos del trabajo
   1. Concepto y características
   2. Rendimientos íntegros del trabajo
   3. Rendimiento neto del trabajo
      1. Reducciones para el cálculo del rendimiento íntegro
      2. Gastos deducibles
   4. Reducciones sobre el rendimiento neto del trabajo
   5. Retribuciones en especie
      1. Valoración de las retribuciones en especie
   6. Dietas y asignaciones para gastos de viaje
   7. Cálculo del rendimiento neto del trabajo
3. Aspectos fiscales de la expatriación
   1. Introducción
   2. Residencia fiscal
   3. Régimen de impatriados
      1. Normativa
      2. Requisitos tributarios básicos
      3. Rentas obtenidas en España
      4. Elementos relevantes a tener en cuenta en los convenios para evitar la doble imposición internacional
      5. Compatibilidad con los modelos para evitar la doble imposición
   4. Régimen de expatriados
      1. Normativa
      2. Requisitos tributarios básicos
      3. Elementos relevantes a tener en cuenta en los convenios para evitar la doble imposición
      4. Compatibilidad con los modelos para evitar la doble imposición
   5. Expatriados. Exención de excesos
      1. Normativa
      2. Requisitos tributarios básicos
      3. Elementos relevantes a tener en cuenta en los convenios para evitar la doble imposición
      4. Compatibilidad con los convenios para evitar la doble imposición
   6. Regímenes relacionados. Dietas y gastos
      1. Normativa
      2. Requisitos tributarios básicos
      3. Elementos relevantes a tener en cuenta en los CDI
      4. Compatibilidad con los modelos para evitar la doble imposición
   7. Trabajadores transfronterizos
4. Los rendimientos de capital
   1. Introducción y conceptos
   2. Rendimientos del capital inmobiliario
      1. Esquema general de cálculo
      2. Rendimientos íntegros
      3. Reglas especiales y otros supuestos
      4. Gastos deducibles
      5. Reducciones
   3. Rendimientos del capital mobiliario
      1. Esquema general de cálculo
      2. Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad
      3. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios
      4. Rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de operaciones de capitalización
      5. Otros rendimientos del capital mobiliario
      6. Gastos deducibles y reducciones
5. Los rendimientos de actividades económicas
   1. Concepto
   2. Análisis de los tipos de rendimientos
      1. Retribuciones percibidas por socios profesionales de sociedades
   3. Elementos patrimoniales afectos
   4. Operaciones vinculadas
   5. Imputación temporal
   6. Exenciones
   7. Determinación de los rendimientos de actividades económicas
      1. Método de estimación directa normal
      2. Método de estimación directa simplificada
      3. Método de estimación objetiva
   8. Reducciones del rendimiento neto
6. Ganancias y pérdidas patrimoniales
   1. Concepto y delimitaciones
   2. Supuestos de no sujeción
      1. Inexistencia de ganancia o pérdida
   3. Supuestos de exención
      1. No cómputo de pérdidas patrimoniales
      2. Ganancias exentas
   4. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales
      1. Régimen general
      2. Régimen de elementos afectos
      3. Régimen transitorio
   5. Reglas especiales de valoración
      1. Operaciones vinculadas
   6. Cambio de residencia
   7. Exención por reinversión en vivienda habitual
   8. Otros supuestos de reinversión
   9. Ganancias patrimoniales no justificadas
   10. Otras rentas imputadas
7. Base liquidable
   1. Clases de renta
      1. Cuantificación de rentas
   2. Base imponible general
      1. Integración y compensación de rentas
   3. Base liquidable general y del ahorro. Reducciones
      1. Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social
      2. Aportaciones a sistemas de previsión social realizadas a favor de personas con discapacidad
      3. Aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad
      4. Por pensiones compensatorias
      5. Aportaciones a mutualidad de previsión social de deportistas profesionales
   4. Tratamiento de la familia
      1. Mínimo personal y familiar
      2. Mínimo del contribuyente
      3. Mínimo por descendientes
      4. Mínimo por ascendientes
      5. Mínimo por discapacidad
      6. Normas comunes para la aplicación de los mínimos
8. Cuota íntegra
   1. Escala general y autonómica
   2. Tipo de gravamen del ahorro
   3. Ejemplo
9. Cuota líquida. Deducciones
   1. Esquema
   2. Deducciones de la cuota íntegra
      1. Deducción por inversión en vivienda habitual
      2. Deducciones en actividades económicas
      3. Deducciones por donativos y otras aportaciones
      4. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
      5. Deducción por actuaciones en bienes de interés cultural
      6. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
      7. Deducción unidades familiares de Estados Miembros de UE
   3. Pérdida del derecho a deducir
   4. Cuota diferencial
      1. Deducción por doble imposición internacional
      2. Deducción por maternidad
      3. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo
   5. Tributación familiar
      1. Modalidades de unidad familiar
      2. Opción por la tributación conjunta
      3. Tarifa del impuesto en declaración conjunta
      4. Cuándo tributar conjuntamente
10. Obligaciones formales
    1. Obligados a declarar
       1. Transmisión de obligaciones tributarias por causa de fallecimiento
    2. Procedimientos
    3. Autoliquidación e ingreso
    4. Borrador de declaración
    5. Devolución a contribuyentes obligados a declarar
    6. Liquidaciones provisionales
    7. Responsabilidades y jurisdicción
    8. Obligaciones formales, contables y registrales
    9. Facturación
    10. Pagos a cuenta
        1. Retenciones. Normas generales
        2. Retenciones sobre rendimientos del trabajo
        3. Retenciones sobre rendimientos de capital mobiliario
        4. Retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales
        5. Otras retenciones
        6. Pagos fraccionados
    11. Declaraciones complementarias
    12. Recargos
11. Regímenes especiales
    1. Introducción
    2. Imputación de rentas
    3. Atribución de rentas
    4. Transparencia fiscal internacional
    5. Derechos de imagen
    6. Régimen especial para trabajadores desplazados a territorio español
    7. Instituciones de inversión colectiva