Curso Práctico sobre el Impuesto sobre Sociedades

La necesidad de competir en mercados internacionales ha hecho imprescindible la adaptación al derecho comunitario de buena parte de la normativa que afecta a las empresas, algo que contribuye, entre otras cuestiones, a que puedan competir en igualdad de condiciones y a que se combata, de un modo más eficaz, el fraude fiscal. De ahí la última revisión del Impuesto sobre Sociedades, una figura impositiva que, junto con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), constituye uno de los pilares básicos de la imposición directa en España.

Se trata de un tributo de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas conforme a la normativa especificada en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, y que, si bien sigue la misma estructura del tributo que ya se definió en 1996, proporciona una revisión indispensable, al incorporar una mayor identidad a dicha tasa, alejándola aún más de su papel inicial de complemento del IRPF, y al buscar:

• Neutralidad, igualdad y justicia
• El incremento de la competitividad económica
• La simplificación del impuesto
• La adaptación de la norma al derecho comunitario
• La estabilidad de los recursos y consolidación fiscal
• La limitación de la deducibilidad de gastos financieros, que favorece indirectamente la capitalización empresarial
• La seguridad jurídica
• La lucha contra el fraude

Claves para satisfacer adecuadamente las obligaciones tributarias

Atendiendo a lo expuesto, es evidente que quien aspire a ofrecer servicios de consultoría en la materia ha de conocer a fondo el texto normativo, puesto que solamente así podrá contribuir a que las entidades a las que asesore satisfagan adecuadamente sus obligaciones tributarias formales, se beneficien de las posibles deducciones y eviten, además, la doble imposición internacional, utilizando, para ello, los mecanismos adecuados y sin que en ningún caso las acciones que promueva impliquen que la empresa incurra en alguna de las infracciones y sanciones tributarias a las que se hace referencia en la Ley General Tributaria.

A lo largo de este Curso Práctico sobre el Impuesto de Sociedades, el alumno aprenderá todo lo necesario para poder asesorar a todo tipo de organizaciones en la satisfacción de sus obligaciones fiscales al respecto; no en vano, la materia que se desarrolla está dirigida especialmente a profesionales que precisen iniciarse en los fundamentos y en la especialización que requiere la correcta gestión del Impuesto de Sociedades, y que busquen poder aprovechar, además, todos los mecanismos legales de ahorro fiscal disponibles, para conseguir reducir en la medida de lo posible la factura fiscal.

Se trata de un curso eminentemente práctico para cuyo seguimiento no se requieren conocimientos contables previos, dado que se parte del hecho de que el Impuesto sobre Sociedades toma la contabilidad como punto de partida y la técnica contable no interviene en la interpretación de la norma fiscal.

Asimismo, cabe destacar que, a medida que avance en la materia, el alumno irá descubriendo las últimas reformas fiscales aplicadas al impuesto, así como los regímenes transitorios estipulados. De hecho, durante su proceso de aprendizaje, se mantendrá al día de cualquier modificación de normativa, puesto que el curso cuenta con un apartado exclusivo dedicado a las actualizaciones en la materia. Además, incluye jurisprudencia sobre la materia del Impuesto de Sociedades, criterios de aplicación de la Dirección General de Tributos y múltiples casos prácticos resueltos y sin resolver, a fin de que el alumno se pueda enfrentar a situaciones reales que contribuyan a reforzar su aprendizaje y a que este sea significativo.

Al término de este curso, además de las normas del Impuesto de Sociedades, el alumno conocerá entre otras cuestiones:

• Los esquemas de liquidación en la imposición directa sobre la renta.
• Los ajustes fiscales al resultado contable en toda su extensión, lo que le permitirá el cálculo correcto del impuesto y su liquidación.
• Los criterios fiscales y en qué difieren de los contables.
• Las estrategias fiscales y sobre incentivos a la inversión empresarial existentes.

1. Normativa General, Naturaleza y Ámbito de Aplicación
   1. Introducción
   2. Marco Normativo y Fuentes Aplicables
   3. Características del Impuesto. Ámbito Espacial
   4. Imposición Directa sobre la Renta
      1. Esquema de la Imposición Directa sobre la Renta
   5. Hecho Imponible
      1. Artículo 4 LIS – Hecho imponible
      2. Artículo 5 LIS – Actividad Económica y Entidad patrimonial
      3. Artículo 6 LIS – Atribución de Rentas
   6. Contribuyentes del Impuesto Sobre Sociedades
   7. Residencia y Domicilio Fiscal
      1. Concepto de Residencia
      2. Sede de Dirección Efectiva
      3. El Concepto en el Ámbito Internacional
      4. Domicilio Fiscal
      5. Determinación Práctica de la Residencia Fiscal
   8. Exenciones
      1. Entidades Parcialmente Exentas
      2. ¿Qué Rentas Están Exentas?
      3. Obligaciones Formales
      4. Situaciones Especiales
   9. Presunción de Rentas
      1. ¿Cuándo se Considera Obtenida la Renta Presunta?
   10. Resumen
2. La Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades
   1. Introducción
   2. Concepto de Base Imponible en el IS
   3. Relación entre Contabilidad y Fiscalidad
   4. Determinación de la Base Imponible
   5. Resultado Contable y Base Imponible: Diferencias Permanentes y Temporarias
   6. Imputación Temporal. Contabilización de Ingresos y Gastos
      1. Excepciones y reglas especiales de imputación temporal
   7. Resumen
3. Base Imponible. Amortizaciones
   1. Introducción
   2. Marco Normativo de la Amortización Contable y Fiscal
   3. Concepto y Causas de la Amortización
      1. Causas de la Pérdida de Valor
   4. Requisitos para la Deducibilidad de las Amortizaciones
      1. Requisito de la Efectividad
      2. 3.4.2
   5. Introducción a los Métodos de Amortización
   6. Reglas Generales de la Amortización
   7. Determinación de la Cuantía del Gasto
   8. Sistemas y Métodos de Amortización Fiscal
      1. Método de Amortización según la Tabla Establecida en la LIS
      2. Método de Amortización a Porcentaje Constante
      3. Amortización Mediante el Método de Números Dígitos
      4. Amortización Según Plan Aprobado por la Administración
      5. Amortización Basada en la Depreciación Efectiva Justificada
   9. Amortización del Inmovilizado Intangible
   10. Libertad de Amortización
   11. Disposiciones Transitorias y Adicionales en Materia de Amortización
   12. Amortización en Empresas de Reducida Dimensión
   13. Contabilización
   14. Resumen
4. Base imponible. Limitaciones, reglas de valoración y otras exenciones
   1. Introducción
   2. Pérdida por deterioro de valor de elementos patrimoniales
      1. Pérdidas por deterioro de créditos derivadas de insolvencias de los deudores
      2. Pérdidas por deterioro no deducibles
      3. Activo intangible de vida útil indefinida
      4. Fondo de comercio financiero
   3. Provisiones y otros gastos
      1. Claves de provisiones
      2. Provisiones fiscalmente deducibles
   4. Gastos no deducibles
   5. Limitación a la deducibilidad de gastos financieros
   6. Reglas de valoración
      1. Regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias
      2. Operaciones vinculadas
      3. Reglas especiales
      4. Efectos de la valoración contable diferente de la fiscal
   7. Exenciones para evitar la doble imposición y otras
      1. Dividendos o participaciones en beneficios de entidades residentes y no residentes
      2. Rentas derivadas de la transmisión de participaciones en entidades residentes y no residentes
      3. Incompatibilidades
      4. Importes
      5. Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente
      6. Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles
5. Base imponible. Reducciones
   1. Introducción
   2. Reducción de rentas de los activos intangibles "patent box"
   3. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias
   4. Reserva de capitalización
   5. Reserva de nivelación de bases imponibles
   6. Compensación de bases imponibles negativas
6. Determinación de la deuda tributaria
   1. Introducción
   2. Período impositivo y devengo
      1. Por extincion de la entidad
      2. Por cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero
      3. Por transformación de la forma jurídica
      4. Devengo del impuesto
   3. Cálculo y esquema de liquidación
   4. Tipos de gravamen
      1. Ejemplo de cálculo de la cuota íntegra
   5. Deducciones para evitar la doble imposición internacional
      1. Deducción para evitar la doble imposición jurídica
      2. Deducción para evitar la doble imposición económica
   6. Bonificaciones
      1. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
      2. Bonificación por prestación de servicios públicos locales
   7. Cálculo de la cuota íntegra ajustada
7. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
   1. Introducción
   2. Principios generales para aplicación
   3. Deducciones
      1. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
      2. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas. Series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales
      3. Deducciones por creación de empleo
   4. Régimen transitorio. Deducciones pendientes de aplicación
8. Gestión del impuesto
   1. Pago fraccionado
      1. Contenido de la obligación
      2. Modalidad de cálculo
   2. Gestión del impuesto
      1. El índice de entidades
      2. Las obligaciones contables
      3. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria
   3. Retenciones e ingresos a cuenta
      1. Rentas sujetas a retención o a ingresos a cuenta
      2. Excepciones
      3. Tipos de retención
      4. Obligaciones formales
   4. Activos por impuestos diferido
9. Regímenes especiales. Entidades de reducida dimensión
   1. Introducción
   2. Agrupaciones de interés económico españolas y europeas, y de Uniones Temporales de Empresas
   3. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda
   4. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional
   5. Instituciones de inversión colectiva
   6. Régimen de consolidación fiscal
   7. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea
   8. Minería
   9. Investigación y explotación de hidrocarburos
   10. Transparencia fiscal internacional
   11. Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión
       1. Ámbito de aplicación y cifra de negocios
       2. Incentivos fiscales
   12. Determinados contratos de arrendamiento financiero
   13. Entidades de tenencia de valores extranjeros
   14. Entidades parcialmente exentas
   15. Montes vecinales en mano común
   16. Entidades navieras en función del tonelaje